08.10.2012
Многие украинские компании пользуются транспортными услугами, которые предоставляют нерезиденты. Однако не всем известно, что такие операции облагаются в Украине налогом на репатриацию, который должен удержать получатель услуг.
Так, согласно подп.14.1.260 Налогового кодекса Украины, под термином «фрахт» авторы НКУ понимают вознаграждение (компенсацию), выплачиваемое по договорам перевозки , найма или поднайма судна или транспортного средства (их частей) для перевозки грузов и пассажиров морскими или воздушными судами; перевозки грузов железнодорожным или автомобильным транспортом.
Согласно подп. «Г» п. 160.1 НКУ, к доходам, полученным нерезидентом с источником их происхождения из Украины, следует, в том числе, доход от фрахта.
Согласно п. 160.5 НКУ, сумма фрахта, уплачиваемая резидентом нерезиденту по договорам фрахта, облагается налогом по ставке 6 % у источника выплаты таких доходов за счет этих доходов.
При этом базой для налогообложения является базовая ставка такого фрахта, т.е. (согласно пп.14.1.12 НКУ) сумма фрахта, включая расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и складированию (хранению) товаров, увеличенная на сумму расходов за рейс судна или другого транспортного средства, уплачиваемых (возмещаемых) фрахтователем согласно заключенному договору фрахтования.
Как известно, согласно ст. 160 НКУ, при отсутствии постоянного представительства нерезидента в Украине, обязанность удержания и уплаты в бюджет налога возлагается на резидента, осуществляющего выплаты в пользу нерезидента (на налогового агента).
Из содержания приведенных выше норм налогового законодательства, а также с учетом разъяснений, имеющихся в Единой базе налоговых знаний, следует, что резидент, осуществляющий в пользу нерезидента плату, в частности, за услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом, обязан удержать и уплатить в бюджет налог на репатриацию по ставке 6%.
Нормы статьи 160 НКУ не применяют, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты.
Однако, исходя из положений ст. 103 НКУ, международный договор об избежании двойного налогообложения применяется исключительно при наличии справки (или ее нотариально заверенной копии), подтверждающей, что нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины, выданной компетентным (уполномоченным) органом соответствующей страны, по форме, утвержденной согласно законодательству соответствующей страны, определенным образом легализованной и переведенной на украинский язык.
Итак, нанимая иностранного перевозчика, следует быть готовым уплатить за него налог, или заранее получить справку, удостоверяющую право на применение освобождения от налогообложения, предусмотренного международным договором Украины.
Українська
Русский
English
